Stock Opsies By Die Dood

Table of opsies Inhoud Federal Insurance Contributions Act (FICA) en uitgestelde vergoeding oordrag op egskeiding. Hierdie reëling tot die gevolgtrekking dat nonqualified voorraad opsies en nonqualified uitgestelde vergoeding oorgedra deur 'n werknemer aan 'n voormalige gade voorval by 'n egskeiding is onderhewig aan die Federale Insurance Contributions Act (FICA), die Federale Werkloosheid Wet op Belasting op (Futa), en inkomstebelasting weerhouding om die dieselfde mate asof behou deur die werknemer. Die beslissing maak ook voorsiening verslagdoening vereistes van toepassing op die betalings loon. Kennis 2002-31 verander. Kwessies: (1) Wat is die effek op belasting onder die Federale Insurance Contributions Act (FICA), die Federale Werkloosheid Wet op Belasting op (Futa), en die versameling van inkomstebelasting teen Bron op lone (inkomstebelasting weerhouding) van 'n oordrag van belange in 'n nonstatutory voorraad opsie en in nonqualified uitgestelde vergoeding aan 'n voormalige gade voorval by 'n egskeiding (2) Wat is die gepaste verslagdoening van inkomste en / of lone erken met betrekking tot nonstatutory voorraad opsies en nonqualified uitgestelde vergoeding oorgeplaas na 'n voormalige gade voorval by 'n egskeiding fEITE die feite is dieselfde as in Openbaring Rul. 2002-22, 2002-1 C. B. 849, en is hier hersaamgestel vir gerief. Voor hul egskeiding in 2002, A en B was getroud individue wat in staat X wat die kontantontvangste en betalings metode van rekeningkundige gebruik. A is in diens van Corporation Y. Voor die egskeiding, Y uitgereik nonstatutory voorraad opsies om 'n deel van 'n 8217s vergoeding. Die nonstatutory voorraad opsies het nie 'n maklik vasgestel kan billike markwaarde binne die betekenis van party 1,83-7 (b) van die Inkomstebelastingwet Regulasies op die verleen om 'n slag. en dus geen bedrag is ingesluit in 'n 8217s bruto inkomste ten opsigte van daardie opsies ten tyde van die toekenning. Y beweer twee onbefondsde, uitgestelde vergoeding planne waaronder A verdien die reg om betalings post-indiensneming te ontvang van Y. Onder een van die uitgestelde vergoeding planne, is deelnemers geregtig om betalings gebaseer op die balans van individuele rekeninge van die soort in party 31,3121 beskryf (v) (2) -1 (c) (1) (ii) van die Wet op Belasting Regulasies. Teen die tyd dat van 'n 8217s egskeiding van B. A het 'n rekening balans van 100 x kragtens daardie plan. Onder die tweede uitgestelde vergoeding plan in stand gehou word deur Y. deelnemers is geregtig op enkele bedrag of periodieke betalings volgende skeiding van diens, gebaseer op 'n formule reflekteer hul jare diens en vergoeding geskiedenis met Y te ontvang. Teen die tyd dat van 'n 8217s egskeiding van B. A het die reg om 'n enkele bedrag betaling van 50 x ontvang onder die plan volg 'n 8217s diensbeëindiging met Y toegeval. 'N 8217s kontraktuele regte om die uitgestelde vergoeding voordele onder hierdie planne was nie afhanklik van 'n 8217s prestasie van toekomstige dienste vir Y. Onder die wet van die staat X. voorraad opsies en onbefondsde uitgestelde vergoeding regte verdien deur 'n gade gedurende die tydperk van die huwelik is huweliksprobleme eiendom onderhewig aan billike verdeling tussen die gades in die geval van egskeiding. Op grond van die eiendom nedersetting opgeneem in hul oordeel oor egskeiding, 'n oorgeplaas na B (1) 'n derde van die nonstatutory voorraad opsies uitgereik aan 'n deur Y. (2) die reg om uitgestelde vergoeding betalings ontvang vanaf Y onder die rekeningsaldo plan is gebaseer op 75 x van 'n balans 8217s rekening onder die plan ten tyde van die egskeiding, en (3) die reg om 'n enkele bedrag betaling van 25 ontvang x vanaf Y onder die ander uitgestelde vergoeding plan op 'n 8217s diensbeëindiging met Y. In 2006, B oefen al van die oorgeplaas voorraad opsies en ontvang Y voorraad met 'n billike markwaarde van meer as die uitoefeningsprys van die opsies. In 2011, 'n eindig diens by Y. en B ontvang 'n enkele bedrag betaling van 150 x uit die rekening balans plan en 'n enkele bedrag betaling van 25 x vanaf die ander uitgestelde vergoeding plan. WETGEWING EN ANALISE Ds Rul. 2002-22 tot die gevolgtrekking dat 'n belastingbetaler wat belange in nonstatutory voorraad opsies en nonqualified uitgestelde vergoeding aan die taxpayer8217s voormalige gade voorval by egskeiding oordra nie nodig is om 'n bedrag by bruto inkomste op die oordrag sluit. Die beslissing tot die gevolgtrekking dat die voormalige gade, eerder as die belastingbetaler, is nodig om 'n bedrag by bruto inkomste wanneer die voormalige gade oefen die voorraad opsies of wanneer die uitgestelde vergoeding betaal word of beskikbaar gestel word om die voormalige gade insluit. FICA Lone Artikels 3101 en 3111 lê FICA belasting op 8220wages8221 as die term omskryf in sekte 3121 (a). FICA belasting bestaan ​​uit die ouetehuis, Oorlewendes en Toeganklik Versekering belasting (sosiale sekerheid belasting) en die Hospitaal Versekering belasting (Medicare belasting). Hierdie belasting word gehef op beide die werkgewer en werknemer. Artikels 3101 (a) en 3101 (b) op te lê die werknemer gedeeltes van die belasting sosiale sekerheid en die Medicare belasting, onderskeidelik. Artikels 3111 (a) en (b) op te lê die werkgewer gedeeltes van die belasting sosiale sekerheid en die Medicare belasting, onderskeidelik. Artikel 3102 (a) bepaal dat die werknemer gedeelte van FICA belasting moet deur die werkgewer van die belastingpligtige deur die aftrekking van die bedrag van die belasting van lone soos en wanneer betaal. Artikel 31,3102 (a) -1 (a) bepaal dat die werkgewer verplig is om die belasting in te samel, nieteenstaande die feit dat lone betaal in iets anders as geld. Artikel 3102 (b) bepaal dat elke werkgewer wat nodig is om die FIS werknemersbelasting af te trek is aanspreeklik vir die betaling van daardie belasting, en word gevrywaar teen die eise en vereistes van 'n persoon vir die bedrag van enige sodanige betaling gemaak deur daardie werkgewer. Die term 8220wages8221 gedefinieer in sekte 3121 (a) vir FICA doeleindes as al vergoeding vir werk, insluitend die kontant waarde van alle vergoeding (insluitend byvoordele) betaal in enige medium anders as kontant, met sekere spesifieke uitsonderings. Artikel 3121 (b) definieer 8220employment8221 as 'n diens, van watter aard ook al, wat uitgevoer word deur 'n werknemer vir die persoon in diens hom met sekere spesifieke uitsonderings. Artikel 31,3121 (a) -1 (e) bepaal dat in die algemeen die medium waarin die besoldiging betaal word nie wesenlik is nie. Dit kan in kontant betaal of anders as in kontant. Vergoeding betaal in enige ander doel as kontant medium word bereken op grond van die billike markwaarde van sodanige items ten tye van betaling. Onder sekte 3121 (v) (2) word bedrae wat uitgestel onder 'n nonqualified uitgestelde vergoeding plan is oor die algemeen in ag geneem moet word wanneer die dienste verrig word of, indien later, wanneer daar geen wesenlike risiko van verbeuring. Tot die mate voordeelbetalings onder 'n nonqualified uitgestelde vergoeding plan is toe te skryf aan bedrae wat uitgestel is onder die plan wat in ag vir FICA belasting doeleindes geneem word die voordeelbetalings nie behandel soos FICA lone. Tot die mate voordeelbetalings is toe te skryf aan 'n bedrag uitgestel wat nie in ag geneem vir FICA belasting doeleindes, dan is die voordeelbetalings word as FICA lone geneem. Sien sekte 31,3121 (v) (2) -1 (d) (1) (ii). In die Social Security Wysigings van 1983, Publiekreg No. 98-21, 1983-2 CB 309 Kongres bygevoeg taal aan sekte 3121 (a) bepaal dat niks in die inkomstebelasting weerhouding regulasies wat 'n uitsluiting van lone vir inkomstebelasting weerhouding bied doeleindes word uitgelê om 'n soortgelyke uitsluiting van lone vir FICA vereis. Die wetgewende geskiedenis in verband met hierdie bepaling bepaal dat 8220since die sosiale sekerheid stelsel doelwitte wat aansienlik verskil van die objektiewe grondslag lê aan die inkomstebelasting weerhouding reëls is, die komitee van mening dat bedrae vrygestel van inkomstebelasting weerhouding nie vrygestel van FICA belasting moet wees nie, tensy die Kongres bied 'n eksplisiete belasting exclusion.8221 S. Rep. No 23, 98 Cong. 1 sess. 42 (1983). Die feit dat betalings includible by die bruto inkomste van 'n individu, behalwe 'n werknemer nie die betalings van FICA lone te verwyder. Sien ds Rul. 71-116, 1971-1 C. B. 277 hou dat betalings van lone aan 'n werknemer in 'n gemeenskap eiendom staat is FICA lone hoewel die helfte van die lone is includible in die bruto inkomste van die nonemployee gade. Sien ook ds Rul. 86-109, 1986-2 CB 196, wat inhou dat betalings van vergoeding vir werk wat na die dood van 'n werknemer en in die kalenderjaar van die dood is lone vir FICA belasting doeleindes, hoewel die bedrae includible in die bruto inkomste van die ontvanger en nie die werknemer. Op Rul. 2002-22 hou dat, op die uitoefening van 'n nonstatutory voorraad opsie verkry word deur 'n nonemployee eggenoot op grond van 'n egskeiding, die eiendom oorgedra word na die nonemployee gade deur die werkgewer het dieselfde karakter en is includible in die inkomste van die nonemployee gade onder sekte 83 (a) in dieselfde mate as die eiendom sou includible in die inkomste van die werknemer eggenoot gewees het indien die opsie behou en uitgeoefen word deur die werknemer gade. Op Rul. 2002-22 hou voorts dat nonqualified uitgestelde vergoeding, die reg om wat verkry word deur 'n nonemployee eggenoot op grond van 'n egskeiding, betaal of beskikbaar gestel aan die nonemployee gade het dieselfde karakter en is includible in die inkomste van die nonemployee gade in dieselfde mate as die vergoeding includible sou gewees het in die inkomste van die werknemer gade het die vergoeding betaal is of beskikbaar gestel word aan die werknemer gade. Niks in sekte 1041, met betrekking tot die oordrag van eiendom tussen gades of voorval by egskeiding, sluit betalings aan iemand anders as 'n werknemer van lone vir doeleindes van FICA persoon. In die afwesigheid van 'n spesifieke bepaling dat hierdie betalings van FICA lone sou uitsluit, die vergoeding wat met die uitoefening van die aandele-opsies deur die nonemployee eggenoot en die uitgestelde vergoeding betaal of beskikbaar gestel aan die nonemployee gade behou hul karakter as loon van die werknemer gade vir doeleindes van FICA. Dus, die betaling van sodanige vergoeding is onderhewig aan FICA in dieselfde mate asof aan die werknemer betaal gade. Terselfdertyd dat die Service gepubliseer Ds Rul. 2002-22, dit ook gepubliseer Kennisgewing 2002-31, 2002-1 CB 908, wat 'n voorgestelde beslissing inkomste aanspreek van die toepassing van FICA, Futa, en inkomstebelasting weerhouding, en verslagdoening van inkomste en lone ingesluit, met betrekking tot nonstatutory voorraad opsies en nonqualified uitgestelde vergoeding oorgeplaas na 'n voormalige gade voorval by 'n egskeiding (soos beskryf in die feite hierbo), en versoek kommentaar oor die voorstel. In die algemeen, die voorgestelde beslissing ingesluit die gevolgtrekking gekom dat die uitoefening van die opsies en die nonqualified uitgestelde vergoeding onderhewig aan FICA en Futa belasting in dieselfde mate bly asof hulle behou deur die werknemer, en dat die inkomste erken deur die nonemployee eggenoot met betrekking tot die uitoefening van die opsies en verspreiding van nonqualified uitgestelde vergoeding is lone vir doeleindes van inkomstebelasting weerhouding. Die voorgestelde beslissing ook die gevolgtrekking dat 'n werknemer FICA belasting en inkomstebelasting weerhouding van toepassing op die uitoefening van die opsies of verspreiding van die nonqualified uitgestelde vergoeding sal afgetrek word van die betalings aan die nonemployee gade. Gevolglik is die nonqualified uitgestelde vergoeding betaal of beskikbaar gestel aan die voormalige gade is onderhewig aan die reëls van sekte 3121, insluitend sekte 3121 (v) (2) en die regulasies daarkragtens, om vas te stel wanneer en of FICA belasting is van toepassing. So, in die mate die uitgestelde bedrag is voorheen in ag vir FICA doeleindes geneem, die verspreiding van die voormalige gade van die opbrengs van die rekening balans plan sal nie beskou word as lone vir FICA belasting doeleindes. Maar tot die mate van die uitgestelde bedrag is nog nie voorheen in ag vir FICA belasting doeleindes geneem, sou die verspreiding van die voormalige gade van die opbrengs van die rekening balans plan loon van die werknemer vir FICA belasting doeleindes. Net so, onder sekte 3121 en die regulasies daarkragtens, 'n voormalige spouse8217s uitoefening van 'n nonstatutory voorraad opsie resultate in FICA loon van die werknemer in die mate waarin die billike markwaarde van die voorraad op grond van die uitoefening van die opsie ontvang oorskry die opsie uitoefeningsprys . Tot die mate van die verspreide betalings FICA lone, die werknemer FICA belasting afgetrek van die betaling aan die oordragnemer. Die bedrag includible by die bruto inkomste van die oordragnemende is nie verminder met enige FICA weerhouding van die betalings (insluitend oordragte van eiendom) om die oordragnemer. Sien ds Rul. 86-109 en ds Rul. 71-116. Omdat 'n was die diens performer en die vergoeding hou verband met 'n 8217s diens in diens by Y. die lone, hoewel aan B. is FICA loon van 'n. Sien ds Rul. 71-116. So, omdat die betalings is lone vir FICA belasting doeleindes, die betalings is rapporteerbare deur Y as sosiale sekerheid lone en Medicare lone op 'n vorm W-2, Wage en belasting Verklaring. uitgereik aan 'n. en die belasting sosiale sekerheid weerhou en Medicare belasting teruggehou is ook rapporteerbare op die vorm W-2 aan a. Y in ag neem ander lone voorheen aan 'n in daardie kalenderjaar te bepaal of hierdie verspreidings uitgesonder van lone sosiale sekerheid onder sekte 3121 (a) (1), die maksimum sosiale sekerheid loon basis uitsondering nie. Die werknemer FICA belasting vir hierdie lone moet afgetrek word van die betaling van hierdie lone. Ten slotte, moet hierdie betalings nie ingesluit word in Box 1, lone, wenke, ander vergoeding nie moet enige bedrag word weerspieël in Box 2, Federale inkomste belasting weerhou, van die vorm W-2 uitgereik word aan 'met betrekking tot hierdie betalings. Futa Die Futa belasting bepalings van toepassing met betrekking tot nonstatutory voorraad opsies en nonqualified uitgestelde vergoeding planne is soortgelyk aan die FICA bepalings, behalwe dat slegs die werkgewer betaal die onder Futa opgelê belasting. Sien sectsect 3301, 3306 (b), en 3306 (R) (2) en die regulasies daarkragtens. As gevolg van die soortgelyke statutêre bepalings, Futa belasting geld op dieselfde tyd en op dieselfde wyse as FICA. Om die belasting mate loon van toepassing, die lone is Futa loon van die werknemer 'n. onderhewig aan die maksimum loon basis in sekte 3306 (b) (1). Soos met FICA, kan lone voorheen aan die werknemer betaal gedurende die kalenderjaar in ag geneem word om te bepaal of hierdie bedrae in aanmerking kom vir die Futa maksimum loon basis uitsondering nie. Inkomstebelasting Weerhouding Artikel 3402 (a) met betrekking tot inkomstebelasting weerhouding, vereis oor die algemeen moet elke werkgewer 'n betaling van lone aan te trek en te weerhou op die lone n belasting bepaal in ooreenstemming met voorgeskrewe tafels of berekeningsprosedures. Artikel 3401 (a) bepaal dat 8220wages8221 vir inkomstebelasting weerhouding doeleindes beteken alle vergoeding vir dienste gelewer deur 'n werknemer vir sy werkgewer, insluitend die kontant waarde van alle vergoeding (insluitend byvoordele) betaal in enige medium anders as kontant, met sekere uitsonderings nie pertinent hierdie beslissing. Onder sekte 31,3402 (a) -1 (c), 'n werkgewer verplig is om af te trek en te weerhou die belasting nieteenstaande die feit dat die lone in iets anders as geld betaal (byvoorbeeld lone betaal in voorraad of verbande) en om te betaal oor die belasting in geld. As die lone in eiendom anders as geld betaal word, moet die werkgewer die nodige reëlings te tref om te verseker dat die bedrag van die vereiste om weerhou belasting is beskikbaar vir betaling in geld. Artikel 31 bepaal dat die weerhou lone as inkomstebelasting weerhouding bedrag sal toegelaat word om die 8220recipient van die income8221 as 'n krediet teen die inkomstebelasting wat deur Subtitle A. Afdeling 1,31-1 (a) van die Inkomstebelastingwet Regulasies bepaal dat die 8220recipient van die income8221 vir doeleindes van die party 31 krediet is die individu wat is onderhewig aan inkomstebelasting op die lone waaruit die belasting is teruggehou. Byvoorbeeld, indien 'n werknemer gade en nonemployee eggenoot woonagtig is in 'n gemeenskap eiendom staat en liasseer aparte belastingopgawes, elke verslagdoening vir inkomstebelasting doeleindes een-helfte van die deur die werknemer gade ontvang lone, is elke gade geregtig op die helfte van die krediet toelaatbare vir die weerhou by die bron met betrekking tot die lone belasting. Omdat die kompenserende belange oorgedra onder sect1041 om die nonemployee eggenoot op grond van die egskeiding belasbaar vir belasting diens doeleindes in dieselfde mate asof behou deur die werknemer eggenoot, die inkomste erken deur die nonemployee gade met betrekking tot die uitoefening van die nonstatutory voorraad opsies en die verspreiding van die nonqualified uitgestelde vergoeding planne vergoeding vir indiensneming en lone vir doeleindes van inkomstebelasting weerhouding onder sekte 3402. ingevolge sect1.31-1 (a), want die erkende met betrekking tot hierdie vergoeding inkomste is includible in die bruto inkomste van die nonemployee gade, is die nonemployee gade geregtig wees om die krediet vir die inkomste belasting teruggehou ten opsigte van hierdie loon betalings. Werkgewers is nie nodig om Form W-4, Employee8217s Weerhouding Allowance Sertifikaat in te samel. uit die nonemployee gade, en behoort nie base weerhouding op 'n vorm W-4 deur die nonemployee gade voorgelê. Werkgewers mag die vergoeding includible in die inkomste van die nonemployee gade as aanvullende lone te behandel en die vaste koers weerhouding metode toe te pas op aanvullende lone in die weerhouding van belasting op hierdie lone. Die vaste koers vir die weerhouding van op aanvullende loon is tans 25 persent. Sien sekte 101 (c) (11) van die ekonomiese groei en belastingverligting Versoening Wet van 2001 (Pub. L. No 107-16), wat bepaal dat die vaste koers vir weerhouding van aanvullende loon is die derde laagste belastingkoers toepassing onder sekte 1 (c) van die Kode, en sectsect 1 (c), 1 (i) (1) (a) (i) en 1 (i) (2) van die Kode, wat bepaal dat die derde laagste belastingkoers onder sekte 1 (c) van toepassing is 25 persent. Verslagdoening van betalings Artikel 6051 vereis payors van vergoeding aan 'n werknemer aan dié betalings op Vorm W-2, Wage en belasting Verklaring rapporteer. Omdat die voormalige gade is nie 'n werknemer, moenie die verslagdoening vereistes van sekte 6051 nie van toepassing nie. Artikel 6041 (a) en die gepaardgaande regulasies oor die algemeen vereis dat alle persone wat betrokke is by 'n bedryf of besigheid wat 'n betaling aan 'n derde party te maak deur die loop van so 'n besigheid 'n inligtingsessie terugkeer met die IRS moet dien, verslagdoening alle betalings van altesaam 600 of meer in 'n belasbare jaar van huur, salarisse, lone, premies, annuïteite, kompensasies, vergoedingskomitee, besoldiging, of ander vaste of bepaalbare winste, winste en inkomste. In hierdie geval is, op grond van party 6041 (a), moet Y 'n inligtingsessie in te dien terugkeer rapportering beide die inkomste B besef van B 8217s uitoefening van die nonstatutory voorraad opsies en die aan B van die uitgestelde vergoeding planne betalings. Onder sekte 31,6051-1 (a) (1), die loon van 'n werknemer wat onderhewig is aan Social Security en Medicare belasting is ingesluit in die toepaslike blokkies op die vorm W-2 uitgereik aan die werknemer. Sien ook ds Rul. 71-116. Want daar is geen voorsiening vir die uitreiking van Vorm W-2 in die naam van 'n nonemployee gade, besef die inkomste op die uitoefening van die nonstatutory voorraad opsies rapporteerbare om die nonemployee gade sou wees deur Y op Vorm 1099-MISC, Ander Inkomste. uitgereik aan die nonemployee gade, in Box 3, Ander inkomste, met die inkomste belasting teruggehou berig in Box 4, Federale inkomste belasting weerhou. Die betalings aan die nonemployee eggenoot B van die nonqualified uitgestelde vergoeding planne en die weerhouding daarop sou ook rapporteerbare wees deur Y op 'n vorm 1099-MISC in Box 3, met die inkomste belasting teruggehou berig in Box 4. Sosiale sekerheid lone, sosiale sekerheid belasting weerhou, Medicare lone, en Medicare belasting weerhou, indien van toepassing, word verslag gedoen oor die werknemer spouse8217s Form W-2 soos hierbo beskryf. Werkgewers sal die inkomste belasting weerhouding op lone betaal aan die nonemployee gade verslag oor Form 945, jaarlikse opbrengs van Weerhou federale inkomste belasting. Die Social Security en Medicare belasting betaal ten opsigte van hierdie loon van die werknemer gade sou word verslag gedoen oor Form 941, Employer8217s Kwartaallikse Federale belastingopgawe. Futa belasting ten opsigte van lone van die werknemer gade sou word verslag gedoen oor Form 940, Employer8217s Jaarlikse Federal Werkloosheid (Futa) belastingopgawe. HOLDINGS (1) Die oordrag van belange in nonstatutory voorraad opsies en in nonqualified uitgestelde vergoeding van die werknemer gade na die nonemployee gade voorval by 'n egskeiding nie lei tot 'n betaling van lone vir FICA en Futa belastingdoeleindes. Die nonstatutory voorraad opsies is onderhewig aan FICA en Futa belasting ten tyde van die uitoefening deur die nonemployee gade in dieselfde mate asof die opsies het deur die werknemer gade behou en uitgeoefen word deur die werknemer gade. Die nonqualified uitgestelde vergoeding bly ook onderhewig aan FICA en Futa belasting in dieselfde mate asof die regte op die vergoeding is behou deur die werknemer gade. Tot die mate FICA en Futa belasting toe te pas, die lone is die loon van die werknemer gade. Die werknemer gedeelte van die FICA belasting afgetrek van die loon soos en wanneer die lone in ag geneem word vir FICA belasting doeleindes. Die werknemer gedeelte van die FICA belasting afgetrek word van die betaling aan die nonemployee gade. Die inkomste erken deur die nonemployee gade met betrekking tot die uitoefening van die nonstatutory voorraad opsies is onderhewig aan weerhouding onder sekte 3402. Die uitgedeel aan die nonemployee eggenoot van die nonqualified uitgestelde vergoeding planne bedrae is ook onderhewig aan weerhouding onder sekte 3402. Die bedrae aan weerhou word vir inkomstebelasting weerhouding word afgetrek van die betalings aan die nonemployee gade. Die aanvullende loon vaste koers kan gebruik word om die bedrag van inkomstebelasting weerhouding bepaal. Op grond van party 31, is die nonemployee gade geregtig wees om die krediet toelaatbare vir die inkomste belasting teruggehou by die bron op hierdie lone. (2) Die lone sosiale sekerheid, Medicare lone, sosiale sekerheid belasting weerhou, en Medicare belasting weerhou, indien van toepassing, is rapporteerbare op 'n vorm W-2 met die naam, adres en nommer sosiale sekerheid van die werknemer gade. Maar geen bedrag is includible in Box 1 en Box 2 van die employee8217s Form W-2 met betrekking tot hierdie betalings. Die inkomste met betrekking tot die uitoefening van die nonstatutory voorraad opsies wat deur die nonemployee eggenoot en die verspreiding van die nonqualified uitgestelde vergoeding planne om die nonemployee gade is rapporteerbare in Box 3 as ander inkomste op 'n vorm 1099-MISC met die naam, adres en sekerheid nommer van die nonemployee gade sosiale. Inkomstebelasting weerhouding ten opsigte van hierdie betalings van lone ingesluit is in Box 4, Federale inkomste belasting weerhou. Inkomstebelasting weerhouding op betalings aan die nonemployee gade is ingesluit op 'n vorm 945 geliasseer deur Y. Die sosiale sekerheid belasting en Medicare belasting gerapporteer op Y 8217s Form 941, en die Futa belasting berig op Y 8217s Form 940. EFFEK OP ander gepubliseerde items Let 2002-31, 2002-1 CB 908, onder meer 'n voorgestelde beslissing inkomste aanspreek van die toepassing van FICA, Futa, en inkomstebelasting weerhouding, en verslagdoening van inkomste en / of lone met betrekking tot nonstatutory voorraad opsies en nonqualified uitgestelde vergoeding oorgeplaas na 'n voormalige gade voorval by 'n egskeiding, en versoek kommentaar oor die voorstel. Na oorweging van die kommentaar wat ontvang is, is die voorgestelde beslissing aanvaar as hersien deur hierdie inkomste beslissing. VOORNEMENDE AANSOEK Dit inkomste beslissing is effektief 1 Januarie 2005. Vir tydperke voor die effektiewe datum, kan werkgewers staatmaak op 'n redelike, goeie trou interpretasie insluitend die interpretasies in die voorgestelde beslissing inkomste in Kennisgewing 2002-31 en hierdie uitspraak inkomste. Maar met betrekking tot vergoeding oorgeplaas na 'n gade voorval by egskeiding, versuim om te behandel nonstatutory voorraad opsie vergoeding, of bedrae wat uitgestel is onder 'n nonqualified uitgestelde vergoeding plan, as onderworpe aan FICA nie oorweeg sal word 'n redelike, goeie trou interpretasie. OPSTEL INLIGTING Die skoolhoof skrywer van hierdie inkomste beslissing is A. G. Kelley van die Kantoor van die Afdeling raad / Mede Hoof Counsel (belastingvrystellingstatus en die regering entiteite). Vir verdere inligting in verband met hierdie inkomste beslissing, kontak mnr Kelley by (202) 622-6040 (nie 'n tolvrye oproep).Access om hierdie webblad is geblokkeer. Verwysing Fout: (18467fa6556846147633941346961b393) As jy voel jy het hierdie boodskap verkeerdelik ontvang het, stuur vir ons 'n e-pos of. Net bel: 800-BANK-BBT (800-226-5228) Ondersteuning vir BBT Online Banking: 888-228-6654 In die tussentyd, bied ons 'n verskeidenheid van metodes om toegang tot jou rekeninge insluitend: Ongeveer 1800 finansiële sentrums in 12 lande en Washington, DC Meer as 2400 OTM plekke Online bank kan ook beskikbaar wees deur ons mobiele dienste. Teken in op die gebruik van ons mobiele app, of besoek m. bbt vanaf jou selfoon. 2014 Tak Banking en Trustmaatskappy. Alle regte reserved. Transferable Werknemer Stock Options Werknemer voorraad opsies verteenwoordig dikwels 'n beduidende gedeelte van 'n executive39s netto waarde. Dit kan veral die geval vir bestuurders werk vir tegnologie of ander opkomende groei maatskappye, as gevolg van die voorkoms van aandele-opsies in hierdie maatskappye en hul potensiaal vir aansienlike waardevermeerdering wees. Met 'n top federale boedel belasting koers van 55, is dit steeds algemeen vir bestuurders om te oorweeg die verwydering van hierdie bate van hul belasbare boedel deur die oordrag van die opsies om familielede of 'n trust tot voordeel van familielede. 'N oordrag van werknemer voorraad opsies, maar behels die oorweging van verskeie boedel, 'n geskenk en inkomstebelasting reëls. Hierdie artikel ondersoek die federale boedel, 'n geskenk en inkomstebelasting gevolge van opsie oordrag deur 'n werknemer en adresse sekere verwante sekuriteite wette kwessies. Aangesien hierdie artikel wys daarop, werkgewers en werknemers wat belangstel in die voortsetting van 'n opsie oordrag moet versigtig wees. Werkgewers wat algemeen verleen voorraad opsies aan werknemers, óf in die vorm van quotincentive voorraad optionsquot (quotISOsquot) of quotnonqualified voorraad optionsquot (quotNSOsquot). ISOs bied werknemers sekere belastingvoordele en is onderhewig aan kwalifikasie vereistes onder die Internal Revenue Code. (1) Onder andere, ISOs is onderhewig aan 'n algemene verbod op die oordrag, hoewel ISOs kan oorgedra word na 'n employee39s begunstigdes (insluitend die employee39s boedel) op die employee39s dood. (2) 'n opsie wat oorgedra word (of oordraagbaar) tydens die employee39s leeftyd, hetsy deur sy oorspronklike terme of deur daaropvolgende wysiging, sal nie kwalifiseer as 'n ISO maar in plaas daarvan sal beskou word as 'n NSO vir belastingdoeleindes. Selfs al NSOs is nie onderhewig aan die nontransferability beperking ISO, baie voorraad opsie planne bevat beperkinge op oordrag soortgelyk aan dié wat van toepassing is op ISOs. Werkgewers wat nie toelaat dat werknemers om hul opsies te dra oor die algemeen doen op 'n beperkte basis deur, byvoorbeeld, die beperking van opsie oordrag na die employee39s familielede of 'n familietrust. Boedelbelasting OORWEGINGS Indien 'n werknemer sterf hou onuitgeoefende werknemer voorraad opsies, die waarde van die opsie ten tyde van die dood (maw die verskil tussen die billike markwaarde van die aandele en die opsie uitoefen prys) sal ingesluit word in die employee39s boedel en onderwerp om boedelbelasting. (3) Tipies, na aanleiding van die employee39s dood, die opsies uitgeoefen kan word deur die executive39s boedel of deur sy of haar erfgename. In beide gevalle, die inkomstebelasting gevolge op oefening nadat die employee39s dood daarvan afhang of die opsie is 'n ISO of NSO. In die geval van 'n ISO, sal oefening nie belasbare inkomste genereer en die gekoop aandele sal 'n belasting basis dat quotsteps upquot om hul billike markwaarde ten tyde van die executive39s dood het. (4) 'n daaropvolgende verkoop van die aandele sal kapitaal te genereer wins of verlies. In die geval van NSOs, sal oefening gewone inkomste gemeet as die verskil tussen die billike markwaarde van die aandele ten tye van oefening en die opsie uitoefen prys, onderhewig aan 'n aftrekking vir enige boedelbelasting betaal ten opsigte van die NSO aktiveer. Daar is geen stap in die belasting basis as gevolg van die employee39s dood. (5) Soos hierbo genoem, maar ISOs is nie oordraagbaar tydens die employee39s leeftyd. Sedert ISOs nie dieselfde boedelbeplanning geleenthede soos NSOs hoef aan te bied, is hierdie bespreking beperk tot die oordraagbaarheid van NSOs (insluitend ISOs dat NSOs geword as gevolg van 'n wysiging van oordraagbaarheid permit of as gevolg van 'n werklike opsie oordrag). 'N oordrag van werknemer voorraad opsies uit die employee39s boedel (dws 'n familielid of 'n familietrust) bied twee hoof boedelbeplanning voordele: Eerstens, die werknemer in staat is om 'n potensieel hoë groei bate van sy of haar boedel tweede verwyder, 'n leeftyd oordrag kan ook estate belasting kan spaar deur die verwydering van die employee39s belasbare boedel die bates wat gebruik word om die inkomste en geskenk belasting wat spruit uit die opsie oordrag betaal. By die dood, is boedel belasting bereken op die basis van die decedent39s bruto boedel voor die betaling van belasting. Met ander woorde, is boedel belasting betaal op die gedeelte van die boedel wat gebruik word om boedel belasting te betaal. Byvoorbeeld, as die decedent39s belasbare boedel 1000000 en die boedel belasting is 300,000, sal die boedel estate belasting op die 300,000 wat gebruik word om die belasting te betaal betaal het. Deur die verwydering van die decedent39s belasbare boedel bates wat anders sal gebruik word om die belasting te betaal, is net die quotnetquot waarde van die decedent39s boedel belas word teen die dood. As die oordrag werknemer opsies en aangaan gawe en later inkomstebelasting as 'n gevolg (hieronder bespreek), die uiteindelike boedel belasting verminder. 'N oordrag van eiendom deur middel van 'n geskenk is onderhewig aan die gawe belasting reëls. Hierdie reëls geld of die oordrag is in trust of andersins, of die gawe is direk of indirek, en of die eiendom is 'n ware of persoonlike, tasbare of ontasbare. (6) Want geskenk belasting doeleindes, 'n opsie oorweeg word eiendom. (7) waardasie. Wanneer 'n opsie is oorgedra deur middel van 'n geskenk, die bedrag van die gawe is die waarde van die opsie ten tyde van die oordrag. Die geskenk belasting regulasies bepaal dat die waarde van eiendom vir 'n geskenk belasting doeleindes is die prys waarteen die eiendom hande tussen 'n gewillige koper en 'n gewillige verkoper sou verander nie, terwyl jy aan enige dwang om te koop of te verkoop, en beide word redelik kundige van die relevante feite. (8) die toepassing van hierdie standaard te NSOs is veral uitdagend gegewe hul unieke eienskappe. Daarbenewens is daar blyk nie enige IRS presedent vir die waardering van NSOs vir geskenk belasting doeleindes, en dit is nie duidelik hoe die IRS 'n NSO sal waardeer op oudit. (9) Die beperkings en voorwaardes wat tipies opgelê werknemer voorraad opsies, soos beperkings op die oordrag, vestigingsvoorwaardes en verstryking bepalings wat gekoppel is aan diens moet 'n laer waardasie as verhandel opsies te ondersteun, veral as die opsie oordrag plaasvind kort ná die opsie toekenningsdatum wanneer die opsie is ongevestigde en die opsie quotspreadquot is minimaal (of nie bestaan ​​nie) . Terwyl onlangse afrondings aan opsie waardasiemetodologie vir SEC bekendmaking en finansiële rekeningkundige doeleindes nuttig kan wees, (10) 'n werknemer wat wil 'n NSO oordra moet bereid wees om die opsie waardasie gebruik word vir 'n geskenk belasting doeleindes te verdedig en dit moet oorweeg om die verkryging van 'n onafhanklike waardasie. Volledige Vereiste Gift. Om 'n effektiewe oordrag word, moet die gawe volledig wees. (11) 'n gawe is onvoltooid indien die skenker enige mag oor die vervreemding van die begaafde eiendom ná sy beweerde oordrag behou. (12) So, byvoorbeeld, 'n opsie oordrag na 'n tipiese herroepbaar quotlivingquot trust onvolledig beskou. Die IRS het die gawe en inkomstebelasting gevolge van 'n employee39s oordrag van 'n NSO aangespreek in 'n reeks van private brief beslissings begin in 1993 (13) In hierdie uitsprake die IRS bepaal dat die employee39s oordrag was 'n voltooide geskenk vir 'n geskenk belasting doeleindes. Maar in vier van hierdie beslissings die opsies wat betrokke was ten volle gevestigde en uitgeoefen ten tyde van die oordrag. (14) PLRs 9714012, 9713012 en 9616035 is stil op hierdie punt, hoewel PLR 9616035 implisiet dui daarop dat die opsies uitgeoefen volgende oordrag deur te sê dat, na die oordrag, quotfamily lede kan die opsies en die aankoop van voorraad op hul discretion. quot die IRS het nog oefen om spesifiek te bepaal of 'n oordrag van Ongevestigde resultate in 'n voltooide geskenk vir 'n geskenk belasting doeleindes. Tipies, is die exercisability van Ongevestigde gebaseer op die employee39s voortgesette diens by die werkgewer, en dit is moontlik dat die IRS nie sal oorweeg om die gawe om volledig wees totdat die opsie word uitgeoefen. Dit kan aansienlik ondermyn die beoogde boedelbeplanning voordele sedert die waarde van die opsie veel hoër ten tyde van die vestiging as ten tyde van die toekenning kan wees. Onder verskillende omstandighede die IRS voorheen die gevolgtrekking gekom dat waar 'n werknemer-skenker 'n oordrag deur die beëindiging van sy diens kon verslaan, die oordrag was 'n onvolledige geskenk. (15) Maar, so lank as wat die werknemer nie regte behou in die opsie, die oordrag van 'n opsie moet voltooi word beskou selfs al is die opsie is nie dan wil uitoefen en sal op die employee39s diensbeëindiging verval. In PLRs 9722022 en 9616035 kennis geneem van die IRS dat terwyl die uitoefening van die oorgeplaas opsie kan versnel word op die employee39s aftrede, ongeskiktheid of dood, hierdie gebeure was dade van onafhanklike betekenis, en hul gevolglike invloed op die exercisability van die oorgeplaas opsie oorweeg moet word kollaterale of verband hou met die beëindiging van diens. (16) Jaarlikse uitsluiting. Die geskenk belasting reëls bepaal dat die eerste 10,000 van geskenke aan enige een persoon gedurende 'n kalenderjaar (20000 met betrekking tot gesamentlike geskenke van 'n man en vrou) is nie by die bepaling van die bedrag van belasbare geskenke wat gedurende die kalenderjaar. Die jaarlikse uitsluiting is nie sigbaar nie, maar in verband met geskenke van toekomstige belange, oor die algemeen verband hou met geskenke die genot en die besit van wat uitgestel tot 'n datum in die toekoms. Die IRS kan die oordrag van 'n unexercisable NSO as 'n geskenk van 'n toekomstige rente, wat nie sal kwalifiseer vir die jaarlikse uitsluiting sien. Selfs al is die opsie nie 'n toekoms belang, 'n oordrag van 'n NSO, behalwe deur blatante oordrag oorweeg word, mag nie kwalifiseer vir die jaarlikse uitsluiting tensy die oordrag aan die vereistes van Internal Revenue Code Artikel 2503 (c) (met betrekking tot die oordrag na minderjariges), of, in die geval van oordrag na 'n onherroeplike trust, die trust sluit sogenaamde quotCrummeyquot bepalings (wat verband hou met die regte van begunstigdes om 'n gedeelte van die trust corpus eis). INKOMSTEBELASTING OORWEGINGS Die federale inkomstebelasting gevolge wat voortspruit uit 'n geskenk van NSOs is meer voorspelbaar as die gawe belastinggevolge hierbo beskryf. In die algemeen, moet die oordrag self geen inkomstebelasting gevolge vir die werknemer of die ontvanger het, hoewel die werknemer (of die employee39s boedel) belasbare op enige wins gerealiseer in verband met die opsie oefening bly. Opsie Grant / Wysiging. NSOs is nie belas word teen toestaan ​​nie, tensy hulle 'n quotreadily vasstelbare billike mark valuequot binne die betekenis van Tesourieregulasies. (17) Gegewe die streng toetse onder hierdie reëls opgelê, is dit onwaarskynlik dat 'n NSO met beperkte oordraagbaarheid sal oorweeg word om 'n geredelik het vasstelbare billike markwaarde, en die IRS het so gehou. (18) As gevolg hiervan, moet oordraagbaar opsies nie belas word op die toekenningsdatum maar moet eerder belas word teen oefening in ooreenstemming met die beginsels van Internal Revenue Code Artikel 83. (19) in algemene, kragtens artikel 83 (a), uitoefening van 'n NSO snellers gewone vergoeding inkomste gelyk is aan die verskil tussen die billike markwaarde van die aandele gekoop en die opsie uitoefen prys (dit wil sê die quotspreadquot). Vir doeleindes van artikel 162 (m) van die Kode, wat 'n 1000000 beperking op die aftrekbaarheid van vergoeding betaal aan sekere beamptes van openbare maatskappye stel, die IRS voorheen gesluit (20) wat 'n opsie of plan wysiging van beperkte oordraagbaarheid toelaat nie beskou as 'n wesenlike verandering van die opsie of plan vir die doel van die private na openbare vrystelling van Artikel 162 (m) (21) of die oorgang reël quotgrandfatherquot bepalings. (22) opsie oordrag. Die werknemer sal enige inkomste nie erken of te verkry oor die oordrag van 'n opsie. Ook sal die ontvanger erken enige belasbare inkomste as gevolg van die oordrag. Opsie uit te oefen. By opsie uitoefening deur die ontvanger, sal die werknemer / skenker (of die employee39s boedel indien die werknemer oorlede is) gewone vergoeding inkomste oor die algemeen gemeet as die verskil tussen die billike markwaarde van die aandele gekoop en die opsie uitoefen prys erken. As die ontvanger oefen die opsies voor die employee39s dood, enige inkomstebelasting deur die werknemer ontsnapping boedel belasting op die employee39s dood betaal. So, in effek, die werknemer het 'n belasting vrye gawe aan die ontvanger in die bedrag van die inkomste belasting betaal as gevolg van die uitoefening. As die gekoop aandele is onderhewig aan 'n quotsubstantial risiko van verbeuring, quot die datum van belasting en meting van gewone inkomste in verband met die opsie oefening kan uitgestel word nie, tensy die werknemer 'n verkiesing ingevolge artikel 83 (b) van die Internal Revenue Code maak. Die werkgewer is geregtig op 'n ooreenstemmende aftrekking. Die IRS beslissings is stil oor die belasting weerhouding verpligtinge wat voortspruit uit die opsie uitoefen, hoewel vermoedelik die vergoeding inkomste deur die werknemer / skenker erken as 'n gevolg van die uitoefening onderhewig aan gewone inkomste en belasting weerhouding sou wees. (23) Indien die opsie-aandele word gebruik om die belasting weerhouding verpligtinge te voldoen, sal die ontvanger word beskou as 'n geskenk aan die werknemer-skenker vir die bedrag van belasting betaal aan gemaak. Hierdie resultaat sou raai dat die opsie oefening en enige weerhouding moet gekoördineer onder die werkgewer, die werknemer / skenker en die ontvanger. Gevolge vir ontvanger. Die ontvanger aangaan geen aanspreeklikheid in verband met die opsie oordrag of sy oefening. Na die opsie uitoefen, die donee39s belasting basis in die aandele gekoop is gelyk aan die som van (i) die opsie uitoefen prys en (ii) die gewone inkomste erken deur die skenker in verband met die opsie uitoefen. (24) Op 'n latere verkoop of ruil van die aandele, sal die ontvanger kapitaalwins of verlies soos van toepassing erken. Sekuriteite wette OORWEGINGS Oordraagbare opsies wat deur werknemers van openbare maatskappye in te samel 'n aantal kwessies onder federale sekuriteite wette. Daarbenewens moet private maatskappye sensitief vir toepassing staat sekuriteite wette wees. Reël 16b-3. 1996 wysigings aan die sogenaamde quotshort swingquot wins handel reëls kragtens artikel 16 van die Securities Exchange Act van 1934 (die quotNew Rulesquot) die Artikel 16-analise met betrekking tot oordraagbare opsies aansienlik vergemaklik. Artikel 16 vakke beamptes, direkteure en 10 aandeelhouers (quotinsidersquot) van openbare maatskappye verslagdoening verpligtinge en potensiële aanspreeklikheid in verband met transaksies waarby maatskappy sekuriteite. Heers 16b3 bied insiders breë vrystellings van Artikel 16 met betrekking tot kompenserende transaksies. Effektiewe November 1, 1996, opsies het nie meer overdraagbare om vrystelling geniet op grond van artikel 16b3 te wees. As gevolg hiervan, onder die nuwe reëls die toestaan ​​van 'n oordraagbare NSO of 'n wysiging van 'n bestaande opsie om oordraagbaarheid toelaat moet nie beskou as 'n quotpurchasequot kragtens artikel 16 wat met die verkoop van werkgewer sekuriteite kan quotmatchedquot gedurende die ses maande voor en na die opsie toestaan. (25) Verskillende reëls mag van toepassing wees, maar in die geval van opsies voor gewysig 1 November, 1996, aangesien die gewysigde opsies kan wees onderhewig aan die voorafgaande reëls. Verder, in die geval van 'n opsie oordrag deur 'n insider 'n familielid wat in dieselfde huishouding as die binnekring, die opsie oorweeg sal word indirek in besit van die binnekring en sal onderhewig aan voortdurende verslagdoening kragtens artikel 16 bly (a) van die Securities Exchange Act van 1934 'n plan wysiging toelaat opsie oordrag nie algemeen vereis goedkeuring van die aandeelhouers. Verhandelbaarheid van aandele. Vorm S-8 is die standaard SEC registrasievorm vir publieke maatskappy sekuriteite aan werknemers uitgereik moet word onder werknemer aandele planne. In wese registrasie op vorm S8 verseker dat die aandele werknemers onder sulke planne vrylik verhandelbaar op die ope mark sal wees. Ongelukkig is Form S8 algemeen beperk tot issuances deel aan werknemers en nie uit te brei na aandele uitgereik in verband met 'n opsie oorgedra deur die werknemer-skenker tydens sy of haar leeftyd. Hoewel die SEC oorweeg die verandering van hierdie beperking, onder die huidige uitgereik aan die ontvanger van 'n opsie nie vrylik verhandel wet opsie aandele, maar in plaas daarvan sal in ag geneem word quotrestrictedquot (dws oordraagbare onderhewig aan die beperkings op die oordrag kragtens Reël 144 van die Securities Act van opgelê 1933). As gevolg hiervan, sal aandele uitgereik aan die ontvanger is onderworpe aan die beheermaatskappy tydperk vereiste kragtens Reël 144. Onder beperkte omstandighede kan Form S3 beskikbaar vir herverkoop van opsie aandele dek deur die ontvanger. Ander oorwegings. Maatskappye oorweging wysiging opsies om oordrag toelaat moet ook sensitief vir die finansiële rekeningkundige gevolge van so 'n wysiging word. In die besonder, moet maatskappye hul ouditeure raadpleeg om vas te stel of so 'n wysiging snellers 'n nuwe meting datum. Wysiging van 'n opsie om oordrag na die employee39s familie of gesin entiteite (bv familie trusts of familie vennootskappe) toelaat nie sneller 'n nuwe meting datum. As 'n nuwe meting datum is geaktiveer, sal die maatskappy verwag word om vergoeding koste erken gebaseer op die verskil tussen die opsie uitoefen prys en die waarde van die opsie-aandele ten tye van die wysiging. Die gevolge van opsie oordrag kan onseker wees. ISOs kan nie oorgedra word en gaan voort om te kwalifiseer as ISOs, maar NSOs kan oorgedra word as die opsie plan toelaat nie. Werknemer / skenkers moet 'n aantal komplekse gawe en inkomstebelasting betref, asook die potensiaal gebrek aan bemarkbaarheid van die oorgeplaas opsie aandele konfronteer voordat jy besluit om 'n opsie oordrag na te streef. Nietemin, in sekere situasies die boedelbeplanning voordele van 'n opsie oordrag kan aansienlik wees en kan nog swaarder hierdie nadele. (1) Kode 39422. (2) Kode 39422 (b) (5). (3) Kode 392031. (4) Kode 39421 (a) (1), (c) (3). (5) Kode 3983 (a). (6) Kode 392511 Treas. Reg. 3925,2511-2 (a). (7) Sien ds Rul. 80-186, 1980-2 C. B. 280. (8) Treas. Reg. 3925,2512-1. (9) In PLR 9616035, die IRS het voorgestel dat spesifieke metodes van betaling onder die opsies in die waardering van die opsies vir die gawe belastingdoeleindes moet in ag geneem word. (10) Sien Financial Accounting Standards Board Verklaring No. 123, Rekeningkunde vir aandele gebaseerde beloning. (11) Kode 392511. (12) Treas. Reg. 3925,2511-2 (b), (c). (13) PLRs 9722022, 9714012, 9713012, 9616035, 9514017, 9350016 en 9349004. (14) PLRs 9722022, 9514017, 9350016 en 9349004. (15) Sien Aksie op Besluit / CC-1990-026 (September 24, 1990). (16) Sien ook ds Rul. 84-130, 1984-2 C. B. 194 Op Rul. 72-307, 1972-1 C. B. 307 maar sien PLR 9514017 waarin die IRS het voorgekom om spesifiek hierdie analise te berus opsies beperk. (17) Treas. Reg. 391,83-7 (b). (18) PLR 9722022. (19) Kyk, bv, PLR 9616035. (20) PLRs 9722022, 9714012 en 9551024. (21) Treas. Reg. 391,162-27 (f). (22) Treas. Reg. 391,162-27 (h) (3). (23) Kyk Op Rul. 67-257, 1967-2 CB 3359. (24) Sien PLR 9421013. (25) Let daarop dat onder die nuwe reëls, wysiging 'n opsie om die oordrag toelaat, sal nie as 'n kansellasie / regrant behandel vir Artikel 16 doeleindes as die was geval onder voor reëls. SEC Release 34-37260, FN. 169.Life Events: Dood Taxen Susan Daley Nadat jy sterf, kan belasting word geskuld word op die waarde van jou eiendom. Een pilaar van boedelbeplanning is om bates wat geneig om te waardeer in waarde is, soos aandele-opsies te dra, uit jou beheer lank voor jy sterf. Christopher Cline Die liefdadigheid res trust (CRT) is 'n steunpilaar van boedelbeplanning. Hoewel ontwerp vir liefdadigheid te gee, kan CRTs n rol in finansiële beplanning te speel vir jou voorraad toekennings. Christopher Cline en Josua Manne Beperkings kan toepas wanneer jy die befondsing van 'n CRT met jou onderneming voorraad. Hierdie oorwegings dikteer of jou strategie sin of selfs moontlik. Christopher Cline en Josua Manne In hierdie artikel bespreek ons ​​die gebruik van CRTs om jou maatskappy voorraadhouding te diversifiseer, sonder onmiddellike inkomstebelasting aanspreeklikheid, terwyl jy 'n instelling te ondersteun of veroorsaak dat jy glo. Elyse G. Kirschner en Carlyn S. McCaffrey Die grantor - behou annuïteit trust (grat) is een van die beste tegnieke wat tans beskikbaar is vir die oordrag van maatskappy voorraad of ander investable bates aan familielede met min of geen boedel of geskenk belasting koste. Tog sou wetgewende veranderinge deur die Obama-administrasie voorgestelde 'n nadelige uitwerking op hierdie te hê. Meer inligting oor die grat tegniek voor die belasting reëls te verander. Stock opsies wat jy in besit wees wanneer jy sterf, kan twee keer belas word. Tipies, al of 'n pro rata gedeelte van 'n beperkte voorraad baadjies op die dood. Die waarde van beperkte voorraad wat berus en betaalbaar by jou dood is. Ongevestigde opsies word nie belas of ingesluit in jou boedel. Die waarde van 'n gevestigde maar onuitgeoefende aandele-opsies sal wees. Op die datum van die dood, is aandele van die openbaar verhandelde maatskappye oor die algemeen gegee die. Vir federale inkomste belasting doeleindes, sal jou boedel of begunstigdes 'n stap-up in die belasting basis van die aandele aan die markwaarde van die voorraad op die oomblik van die dood te ontvang. Die versnelling en vestiging sneller gewone inkomste. Of dit is W-2 inkomste en belasting weerhou, of dit 1099 inkomste, hang af van. Die belastinghantering van verkope deur jou boedel hang af of jy of die boedel van die aandele gekoop. Dood word beskou as 'n kwalifiserende vervreemding van die aandele, ongeag hoe lank jy die aandele gehou. As jy die voorraad aan te koop, maar sterf voordat sy gesindheid, het jy. Wanneer opsies uitgeoefen word, oor die algemeen die boedel of begunstigde in staat is om 'n inkomstebelastingaftrekking neem vir die bedrag van boedel belasting reeds deur die boedel betaal. Maar wanneer hulle nie uitgeoefen kan jy die aftrekking teen ander inkomste nie neem. Die verspreiding op oefening is belasbare om die boedel of begunstigde by gewone inkomste belasting tariewe. Jou boedel of begunstigde moet kapitaalwins gelyk aan die verskil tussen die verkoopprys en die billike markwaarde (FMV) van die voorraad te erken. Wanneer die boedel of begunstigde die opsie uitoefen, dit snellers gewone inkomste. Of dit nou W-2 inkomste en belasting weerhou, of dit 1099 inkomste, hang af van. IRD, soos van toepassing op voorraad vergoeding, is inkomste waarop 'n oorlede sou hê. Ja. Onder die Internal Revenue Code, moet jy 'n ISO binne oefen. Vir boedel belasting doeleindes, is onuitgeoefende aansporing voorraad opsies (ISOs) behandel soos NQSOs. Maar ISOs ontvang gunstiger belasting behandeling by oefening as NQSOs doen. Jou erfgename of boedel te kry. Sommige kenners neem die posisie dat 'n AMT krediet oordrag, ten minste in 'n gemeenskap eiendom staat. Die aanvaarding van jou voorraad plan kan hierdie en dit het nie toelaat dat jy 'n begunstigde benoem, die oordrag van onuitgeoefende gevestigde opsies om 'n lewende trust would. What gebeur met Nie-gekwalifiseerde Stock Options wanneer die houer sterf 16 Junie 2000 Vraag 1 Vak: Gekwalifiseerde Nie Stock opsies Datum: Sat, 10 Februarie 2000 van: John en Roz ek eksekuteur van 'n klein boedel wat nie gekwalifiseerde werknemer aandele-opsies het. Geen inkomste erken of belasting betaal wanneer die opsies toegestaan. Die opsies is vir 'n maatskappy wat in die openbaar verhandel. Die opsies het 'n toekenning prys van X en die markwaarde van die voorraad op die datum van die dood was Y. Die aandeelprys is nou Z. Wat is die bedrag van die inkomste wat die boedel besin oor die K-18217s laat deurgaan na die begunstigdes indien die voorraad opsies uitgeoefen en vandag verkoop word 'n gewone inkomste aangeteken wanneer uitgeoefen gelang van die geval sou gewees het indien die werknemer in die lewe was en / of weier om enige wins word erken wanneer dit vraag is verkoop 2 Datum: Sat 17 Mei 2000 Van : Kathy A descedent gelaat onuitgeoefende nie-gekwalifiseerde voorraad opsies om sy erfgename. Vir Federal Estate belasting doeleindes sal sy opsies op die dag van die dood word geprys Wanneer die voorraad versprei na sy erfgename wat sal die basis vir die voorraad groete, Kathy McGarity Antwoord Datum wees: Mon, 12 Junie 2000 Hallo John, Roz en Kathy, Van natuurlik, as die opsie gekanselleer word by die dood, dit is nie aangemeld is op Vorm 706 en daar is geen inkomstebelasting-uitgawe. Die aanvaarding van die opsie is nie gekanselleer op die dood, 'n nie-gekwalifiseerde opsie hou sy karakter na die dood. In die verlede, belastingopgawe opstellers gewaardeer die opsies om hulle verslag te doen oor Form 706, die Federale Estate belastingopgawe by die oorskot van die billike markwaarde van die sekuriteite oor die opsie prys. Hierdie benadering is gebaseer op ds Rul 196 1953-2 CB 178. Die Tesourie-regulasies daar is 'n ander aspek van die opsie om gewaardeer, bekend as die opsie voorreg. (Regulasies Afdeling 1,83-7 (b) (3).) Die opsie voorreg verteenwoordig die waarde van in staat is om deel te neem in die toekoms waardering van die sekuriteite sonder kontant belê. Die IRS uitgereik nuwe riglyne vir die waardering van kompenserende voorraad opsies in Inkomstediens Prosedure 98-34. Onder die Inkomstediens Prosedure, kan belastingbetalers 'n algemeen erkende opsiewaardasiemodel te gebruik, soos die Black-Scholes model of 'n aanvaarde weergawe van die binomiale model, wanneer die waardering vergoed voorraad opsies vir 'n geskenk, boedel of geslag skipping oordrag belasting doeleindes. Alternatiewelik kan jy dat die huur van 'n besigheid waardeerder om die waarde van die opsies sal lei tot 'n laer waarde vind, maar dit is 'n duur alternatief. Jy moet dalk professionele hulp met betrekking tot hierdie kwessie. (Oorweeg om die boedel belastingopgawe wat voorberei is deur 'n CPA of 'n prokureur.) Die oorskot van die billike markwaarde van 'n nie-gekwalifiseerde voorraad opsie oor die opsieprys berig op 'n landgoed belastingopgawe is inkomste ten opsigte van 'n oorlede, wat beteken deel van die boedel belasting afgetrek kan word op die inkomste belasting terug van die boedel, trust of begunstigde wanneer die opsie uitgeoefen word. Wanneer die boedel of begunstigde die opsie uitoefen, word gewone inkomste gerapporteer vir die oorskot van die billike markwaarde van die ontvang oor die opsieprys (Regulasies Afdeling 1,83-1 (d).) Sedert die waarde van 'n nie-gekwalifiseerde voorraad opsie voorraad berig op die landgoed belastingopgawe is inkomste ten opsigte van 'n oorlede, het dit geen belasting basis. (Belastingbasis boedel belasting waarde inkomste ten opsigte van 'n oorlede.) Die belasting basis van die ontvang voorraad is die opsie prys betaal in kontant plus die gewone inkomste berig. Die beheermaatskappy tydperk begin op die datum van uitoefening. Vir meer inligting oor nie-gekwalifiseerde voorraad opsies, versoek ons ​​gratis verslag, 8220Executive belasting en Finansiële Beplanning Vir Nie-gekwalifiseerde Stock Options8221.